Ile wynosi wartość netto uformowania 10 paletowych jednostek ładunkowych, jeżeli jednostkowa cena brutto wynosi 6,15 zł, a usługa objęta jest 23% stawką podatku VAT?
A. 4,74 zł
B. 61,50 zł
C. 5,00 zł
D. 50,00 zł
Pytanie z egzaminu CKE, styczeń 2018 (arkusz A.30-X-18.01).
Wartość netto 10 paletowych jednostek ładunkowych wynosi 50,00 zł, ponieważ podana cena 6,15 zł jest ceną brutto, czyli zawiera już podatek VAT 23%. Najpierw trzeba więc wyliczyć cenę netto jednej usługi: 6,15 zł / 1,23 = 5,00 zł. Dopiero potem mnożymy przez liczbę jednostek: 5,00 zł × 10 = 50,00 zł. To jest dokładnie ta kwota, którą przedsiębiorstwo traktuje jako przychód netto za uformowanie 10 PJŁ, bez podatku należnego dla urzędu skarbowego. W praktyce magazynowej takie obliczenia pojawiają się przy kalkulacji usług dodatkowych: formowania palet, foliowania, etykietowania, kompletacji czy przeładunku. Moim zdaniem najważniejsze jest zapamiętać, że jeżeli cena jest brutto, to VAT zdejmujemy przez dzielenie przez 1,23, a nie przez proste odejmowanie 23%. To częsty haczyk w zadaniach kosztowych i w realnych rozliczeniach z klientem też można się na tym łatwo przejechać.
W tym zadaniu kluczowe jest odróżnienie ceny jednostkowej netto od ceny brutto oraz wartości całej usługi od ceny za jedną paletową jednostkę ładunkową. Cena 6,15 zł została podana jako brutto, więc zawiera już 23% podatku VAT. Nie wolno po prostu odjąć 23% od ceny brutto, bo wtedy wychodzi około 4,74 zł, a to jest typowy błąd rachunkowy. Stawka VAT 23% liczona jest od wartości netto, a nie od brutto, dlatego właściwe działanie to podzielenie ceny brutto przez 1,23. Dopiero wtedy otrzymujemy 5,00 zł netto za jedną usługę uformowania jednej PJŁ. Sama kwota 5,00 zł też nie jest odpowiedzią końcową, bo pytanie dotyczy 10 paletowych jednostek ładunkowych, a nie jednej. Trzeba więc pomnożyć cenę netto jednostkową przez liczbę palet. Kwota 61,50 zł oznaczałaby łączną wartość brutto, czyli 6,15 zł × 10, ale pytanie wyraźnie prosi o wartość netto. Z mojego doświadczenia najlepiej przy takich zadaniach najpierw podkreślić sobie trzy informacje: brutto czy netto, liczba jednostek oraz stawka VAT. W logistyce i magazynie to bardzo praktyczne, bo podobnie liczy się koszty usług magazynowych, manipulacyjnych i transportowych na fakturach oraz w kalkulacjach ofertowych.