Na podstawie danych z części deklaracyjnej pliku JPK_V7M ustal podatek VAT do rozliczenia z urzędem skarbowym za wrzesień 2026 r.
| JPK_V7M za wrzesień 2026 r. - część deklaracyjna (fragment) | ||
| Wyszczególnienie | Podstawa opodatkowania / wartość netto | Podatek |
| Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 22% albo 23% | 355 000 | 81 650 |
| Pozostałe pozycje sprzedaży | 0 | 0 |
| Razem podatek należny | 355 000 | 81 650 |
| Nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych | 0 | 0 |
| Nabycie towarów i usług pozostałych | 330 000 | 75 900 |
| Korekty podatku naliczonego | 0 | |
| Razem kwota podatku naliczonego do odliczenia | 75 900 | |
A. 75 900,00 zł kwota do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy.
B. 5 750,00 zł kwota do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy.
C. 5 750,00 zł kwota podatku podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego.
D. 81 650,00 zł kwota podatku podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego.
Opracowane na podstawie zadania CKE, czerwiec 2016 (arkusz A.65-X-16.05): Deklaracja VAT-7 zastąpiona częścią deklaracyjną pliku JPK_V7M (od 2020 r.), okres zmieniony na 2026 r.; rachunek bez zmian.
W tym zadaniu trzeba porównać podatek należny ze sprzedaży z podatkiem naliczonym z zakupów, czyli dokładnie tak, jak robi się to przy rozliczeniu VAT w części deklaracyjnej JPK_V7M. Podatek należny wynosi 81 650,00 zł. Jest to VAT od sprzedaży krajowej opodatkowanej stawką 23%. Podatek naliczony do odliczenia wynosi 75 900,00 zł i pochodzi z nabycia pozostałych towarów i usług. Obliczenie jest proste: 81 650,00 zł - 75 900,00 zł = 5 750,00 zł. Ponieważ podatek należny jest większy niż naliczony, powstaje kwota podatku podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego, a nie nadwyżka do przeniesienia. W praktyce księgowej to bardzo ważne rozróżnienie, bo dodatnia różnica oznacza zobowiązanie wobec urzędu, a ujemna różnica może dawać kwotę do przeniesienia albo zwrotu. Moim zdaniem najłatwiej zapamiętać zasadę tak: sprzedaż generuje VAT do zapłaty, zakupy mogą ten VAT pomniejszyć. Dopiero saldo tych dwóch wartości pokazuje faktyczne rozliczenie za miesiąc.
Przy rozliczaniu VAT w JPK_V7M nie można patrzeć tylko na jedną pozycję deklaracji, bo sens rozliczenia polega na zestawieniu podatku należnego i naliczonego. Częsty błąd polega na tym, że ktoś widzi różnicę 5 750,00 zł i automatycznie uznaje ją za kwotę do przeniesienia na następny okres. To byłoby poprawne tylko wtedy, gdyby podatek naliczony był wyższy od podatku należnego. Tutaj jest odwrotnie: 81 650,00 zł podatku należnego przewyższa 75 900,00 zł podatku naliczonego, więc podatnik ma zobowiązanie wobec urzędu skarbowego. Nie przenosi się dodatniej różnicy na kolejny miesiąc, tylko wykazuje się ją jako kwotę do zapłaty. Innym typowym nieporozumieniem jest traktowanie całej kwoty podatku naliczonego, czyli 75 900,00 zł, jako nadwyżki do przeniesienia. To nie jest samodzielny wynik rozliczenia, tylko suma VAT z zakupów możliwa do odliczenia od VAT ze sprzedaży. Podobnie błędne jest przyjęcie, że do urzędu należy wpłacić cały podatek należny 81 650,00 zł. Takie podejście pomija prawo do odliczenia podatku naliczonego, które jest jedną z podstawowych zasad podatku od towarów i usług. Z mojego doświadczenia najlepiej zawsze robić to w dwóch krokach: najpierw ustalić VAT należny i VAT naliczony, a potem policzyć saldo. Jeśli saldo jest dodatnie, płacimy do urzędu. Jeśli ujemne, wtedy dopiero analizujemy przeniesienie albo zwrot.