Jan Nowak prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną w formie karty podatkowej (wybranej przed 2022 r. i nadal stosowanej). Od organu podatkowego otrzymał decyzję z wymiarem podatku w kwocie 500,00 zł miesięcznie. W marcu 2026 r. zapłacił za siebie składki: na ubezpieczenia społeczne 1 788,29 zł, na ubezpieczenie zdrowotne 432,54 zł, na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy 138,47 zł. Którą kwotę podatku zapłaci Jan Nowak do urzędu skarbowego za marzec 2026 r.?
A. 418,00 zł
B. 500,00 zł
C. 67,00 zł
D. 128,00 zł
Opracowane na podstawie zadania CKE, czerwiec 2017 (arkusz A.65-X-17.06): Kwoty, stawki i terminy zaktualizowane do przepisów obowiązujących w 2026 r.
W tej sytuacji trzeba zastosować szczególną zasadę dla podatnika rozliczającego się kartą podatkową. Kwota podatku z decyzji organu podatkowego wynosi 500,00 zł miesięcznie, ale przy karcie podatkowej nadal można pomniejszyć podatek o część zapłaconej składki zdrowotnej. Nie odejmuje się całej składki zdrowotnej, tylko 19% składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w danym miesiącu. Składki społeczne oraz składka na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy nie obniżają tutaj podatku z karty podatkowej. Rachunek wygląda więc tak: 19% z 432,54 zł = 82,18 zł. Następnie 500,00 zł - 82,18 zł = 417,82 zł. Podatek wpłacany do urzędu skarbowego zaokrągla się do pełnych złotych, czyli wychodzi 418,00 zł. Moim zdaniem to jest jeden z tych tematów, gdzie łatwo się pomylić, bo przy innych formach opodatkowania składki rozlicza się zupełnie inaczej. W praktyce księgowej warto zawsze oddzielić trzy rzeczy: składki społeczne, składkę zdrowotną oraz Fundusz Pracy. Przy karcie podatkowej kluczowa jest właśnie zdrowotna i to tylko w części 19%. Dobrą praktyką jest też zapisywanie daty faktycznej zapłaty składki, bo odliczeniu podlegają składki zapłacone, a nie tylko naliczone w dokumentach ZUS.
Błędne wyniki zwykle biorą się z pomieszania zasad obowiązujących przy różnych formach opodatkowania. Kwota 500,00 zł oznaczałaby, że podatnik w ogóle nie korzysta z pomniejszenia podatku o składkę zdrowotną. Przy karcie podatkowej takie podejście nie jest prawidłowe, bo przepisy pozwalają nadal zmniejszyć podatek o 19% zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne. Nie jest to może duża ulga, ale w rozliczeniu miesięcznym ma znaczenie i urząd skarbowy oczekuje prawidłowego zaokrąglenia końcowej kwoty. Kwota około 67,00 zł wynikałaby z odjęcia całej składki zdrowotnej od podatku, czyli z działania 500,00 zł - 432,54 zł. To jest częsty błąd, bo ktoś widzi składkę zdrowotną i automatycznie traktuje ją jak pełne odliczenie. W karcie podatkowej odlicza się jednak tylko 19% tej składki, a nie 100%. Z kolei wynik 128,00 zł sugeruje najpewniej próbę uwzględnienia innych składek albo mieszanie mechanizmu karty podatkowej z zasadami podatku liniowego, skali podatkowej czy ryczałtu. Składki społeczne, Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy są ważne w rozliczeniach z ZUS, ale nie pomniejszają miesięcznej kwoty podatku ustalonej decyzją w karcie podatkowej. Z mojego doświadczenia najbezpieczniej jest najpierw ustalić kwotę podatku z decyzji, potem policzyć tylko 19% zapłaconej składki zdrowotnej, a dopiero na końcu zaokrąglić wynik do pełnych złotych. Tutaj daje to 418,00 zł i właśnie tyle należy zapłacić do urzędu skarbowego za marzec 2026 r.