Wysokość podatku dochodowego rozliczanego w formie karty podatkowej ustala w drodze decyzji właściwy naczelnik urzędu skarbowego na podstawie przepisów i złożonego przez przedsiębiorcę wniosku
A. PIT-36L
B. PIT-16
C. PIT-28
D. PIT-16A
Pytanie z egzaminu CKE, czerwiec 2018 (arkusz A.65-X-18.06).
W tej sytuacji właściwym formularzem jest PIT-16, czyli wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej. Karta podatkowa działa inaczej niż typowe rozliczenie podatku dochodowego, bo przedsiębiorca nie wylicza sam podatku od faktycznego dochodu. Wysokość podatku ustala naczelnik urzędu skarbowego w decyzji, biorąc pod uwagę przepisy, rodzaj działalności, liczbę mieszkańców miejscowości, liczbę zatrudnionych osób i inne warunki przewidziane dla tej formy opodatkowania. W praktyce właśnie dlatego potrzebny jest wniosek PIT-16, bo urząd musi wiedzieć, czy podatnik spełnia warunki do karty podatkowej. Moim zdaniem to jeden z tych formularzy, które warto kojarzyć po funkcji: PIT-16 to start i wybór karty, a nie roczne rozliczenie. Trzeba też pamiętać, że obecnie karta podatkowa jest mocno ograniczona i zasadniczo korzystają z niej podatnicy kontynuujący tę formę na wcześniejszych zasadach. Dobra praktyka księgowa jest taka, żeby zawsze sprawdzać aktualny stan prawny, terminy i warunki korzystania z tej formy, bo samo skojarzenie symbolu formularza może nie wystarczyć przy prawdziwej obsłudze przedsiębiorcy.
Przy tym pytaniu łatwo pomylić formularze, bo wszystkie oznaczenia zaczynają się od PIT i dotyczą podatku dochodowego, ale ich funkcja jest zupełnie inna. PIT-16A nie służy do wystąpienia o opodatkowanie kartą podatkową. Ten formularz był związany z rozliczeniem składki zdrowotnej przez podatników opodatkowanych kartą, czyli pojawiał się już przy obsłudze podatnika korzystającego z tej formy, a nie przy ustalaniu wysokości podatku w decyzji naczelnika urzędu skarbowego. To typowy błąd myślowy: ktoś widzi PIT-16A i uznaje, że skoro ma podobny numer, to pewnie jest właściwy. W podatkach jedna litera potrafi zmienić sens dokumentu, serio. PIT-36L dotyczy podatku liniowego, gdzie przedsiębiorca rozlicza dochód według stawki liniowej, a nie według decyzji ustalającej kwotę karty podatkowej. Tu mechanizm jest zupełnie inny: są przychody, koszty, dochód i roczne zeznanie. PIT-28 natomiast kojarzymy z ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, czyli z formą, w której podatek liczony jest od przychodu według odpowiedniej stawki ryczałtu, bez klasycznych kosztów uzyskania przychodów. Nie jest to wniosek o kartę podatkową. W omawianej sytuacji kluczowe jest słowo wniosek oraz fakt, że wysokość podatku ustala naczelnik urzędu skarbowego w drodze decyzji. To prowadzi do formularza PIT-16. Z mojego doświadczenia najlepiej uczyć się tych druków nie na pamięć, tylko przez ich zastosowanie w procedurze podatkowej: wybór formy opodatkowania, bieżące rozliczenia, deklaracje roczne i informacje dodatkowe.