Przedsiębiorca będący małym podatnikiem, który wybrał metodę miesięczną rozliczania się z podatku VAT, zawiadamiając o tym terminowo naczelnika urzędu skarbowego, ma obowiązek przesyłania pliku JPK_V7M (z deklaracją) najpóźniej do
A. 25 dnia następnego miesiąca po zakończeniu kwartału za dany kwartał.
B. 20 dnia danego miesiąca za dany miesiąc.
C. 25 dnia danego miesiąca za miesiąc poprzedni.
D. 20 dnia ostatniego miesiąca kwartału za dany kwartał.
Opracowane na podstawie zadania CKE, czerwiec 2017 (arkusz A.65-X-17.06): Kwoty, stawki i terminy zaktualizowane do przepisów obowiązujących w 2026 r.
Termin 25 dnia danego miesiąca za miesiąc poprzedni jest właściwy, bo JPK_V7M dotyczy miesięcznego rozliczania VAT. Ten plik łączy część ewidencyjną i deklaracyjną, więc zastępuje dawną deklarację VAT-7 oraz ewidencję VAT w jednym elektronicznym obowiązku. Jeżeli przedsiębiorca, nawet jako mały podatnik, wybrał rozliczenie miesięczne, to nie czeka do końca kwartału. Rozlicza każdy miesiąc osobno i wysyła plik do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym. Przykładowo JPK_V7M za styczeń trzeba wysłać najpóźniej 25 lutego, a za maj najpóźniej 25 czerwca. Gdy 25. dzień wypada w sobotę, niedzielę albo święto, termin zwykle przesuwa się na najbliższy dzień roboczy. W praktyce księgowej warto nie zostawiać wysyłki na ostatnią chwilę, bo mogą wyjść błędy w strukturze pliku, oznaczeniach GTU, procedurach albo w zgodności rejestru sprzedaży i zakupów. Moim zdaniem to jeden z tych terminów, które trzeba mieć wpisane na stałe w kalendarzu podatkowym, bo opóźnienie może oznaczać korekty, czynny żal albo sankcje administracyjne.
W tym pytaniu łatwo pomylić miesięczne rozliczanie VAT z rozliczeniem kwartalnym, zwłaszcza że występuje tu mały podatnik. Sam status małego podatnika nie oznacza automatycznie, że plik z deklaracją składa się raz na kwartał. Kluczowe jest to, jaką metodę rozliczania podatku VAT wybrał przedsiębiorca i co zostało zgłoszone do urzędu skarbowego. Skoro wybrano metodę miesięczną, właściwym plikiem jest JPK_V7M, a termin przypada do 25. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. Termin 20. dnia danego miesiąca nie pasuje do JPK_V7M i nie jest standardowym terminem wysyłki deklaracyjnej części pliku VAT. Takie skojarzenie często bierze się z innych obowiązków podatkowych lub składkowych, gdzie pojawiają się terminy około 20. dnia, ale w VAT dla JPK_V7M zasadą jest 25. dzień. Nieprawidłowe jest też wiązanie tego obowiązku z 25. dniem miesiąca po zakończeniu kwartału, bo to logika rozliczeń kwartalnych, typowa dla JPK_V7K, a nie dla miesięcznego JPK_V7M. Przy rozliczeniu kwartalnym deklaracyjna część VAT jest składana za kwartał, choć ewidencja też ma swoje zasady miesięczne. Tutaj jednak pytanie wprost mówi o metodzie miesięcznej, więc kwartał nie powinien kierować rozumowania. Również termin 20. dnia ostatniego miesiąca kwartału jest nietrafiony, bo nie odpowiada zasadom składania plików JPK z deklaracją VAT. Z mojego doświadczenia najlepsza metoda to najpierw ustalić okres rozliczeniowy: miesiąc czy kwartał, a dopiero potem dobierać termin i typ pliku.