Pracownik zatrudniony na podstawie umowy o pracę otrzymał za bieżący miesiąc wynagrodzenie brutto złożone z następujących składników: − płaca zasadnicza 5 800,00 zł, − zasiłek chorobowy 700,00 zł, − premia regulaminowa 200,00 zł. Pracodawca, sporządzając za bieżący miesiąc ZUS RCA Imienny raport miesięczny o należnych składkach i wypłaconych świadczeniach za pracownika, powinien wpisać podstawę wymiaru składki emerytalnej wynoszącą
A. 5 800,00 zł
B. 6 000,00 zł
C. 6 700,00 zł
D. 6 500,00 zł
Pytanie z egzaminu CKE, styczeń 2024 (arkusz A.65-SG-24.01).
Podstawa 6 000,00 zł wynika z tego, że do podstawy wymiaru składek emerytalnej i rentowych pracownika przyjmuje się przychód ze stosunku pracy, ale tylko taki, który podlega oskładkowaniu. W tym przypadku oskładkowane są płaca zasadnicza 5 800,00 zł oraz premia regulaminowa 200,00 zł. Razem daje to 5 800,00 zł + 200,00 zł = 6 000,00 zł. Zasiłek chorobowy 700,00 zł nie zwiększa podstawy składki emerytalnej, bo jest świadczeniem z ubezpieczenia społecznego, a nie normalnym wynagrodzeniem za pracę. W raporcie ZUS RCA trzeba więc oddzielić podstawę składek od wypłaconych świadczeń. Moim zdaniem to jeden z tych tematów, gdzie łatwo się pomylić, bo patrzymy na brutto jako całość, a w ZUS liczy się charakter składnika. Dobra praktyka kadrowo-płacowa jest taka, żeby każdy składnik listy płac oznaczać: oskładkowany, nieoskładkowany, opodatkowany, nieopodatkowany. Wtedy przy sporządzaniu RCA nie wrzuca się automatycznie całego brutto do jednej rubryki.
W tym zadaniu kluczowe jest rozróżnienie, co jest przychodem ze stosunku pracy podlegającym składkom społecznym, a co jest świadczeniem wypłacanym w związku z chorobą. Bardzo typowy błąd polega na tym, że bierze się całe wynagrodzenie brutto, czyli 5 800,00 zł płacy zasadniczej, 700,00 zł zasiłku chorobowego i 200,00 zł premii, a potem wpisuje 6 700,00 zł jako podstawę składki emerytalnej. To wygląda logicznie tylko na pierwszy rzut oka, ale w rozliczeniach ZUS tak się nie robi. Zasiłek chorobowy nie stanowi podstawy wymiaru składek emerytalnych i rentowych, ponieważ jest świadczeniem z ubezpieczenia społecznego, a nie składnikiem wynagrodzenia za pracę. Inny częsty błąd to uwzględnienie samej płacy zasadniczej 5 800,00 zł i pominięcie premii regulaminowej. Premia regulaminowa, jeśli wynika z zasad wynagradzania i nie jest objęta szczególnym wyłączeniem, normalnie wchodzi do podstawy składek. Nie można jej pominąć tylko dlatego, że nie jest płacą zasadniczą. Niepoprawne jest też myślenie, że skoro pracownik dostał zasiłek chorobowy, to należy odjąć albo doliczać składniki w sposób „uznaniowy”. W dokumentach typu ZUS RCA liczy się klasyfikacja składnika na liście płac. Podstawa składki emerytalnej obejmuje tu 5 800,00 zł oraz 200,00 zł, czyli łącznie 6 000,00 zł. Z mojego doświadczenia najbezpieczniej jest przy takich zadaniach zadać sobie pytanie: czy ten składnik jest wynagrodzeniem oskładkowanym, czy świadczeniem wyłączonym z podstawy składek. To od razu porządkuje obliczenia.