Deklarację podatkową PIT-36 za rok 2017 złożoną w urzędzie skarbowym w terminie do 30 kwietnia 2018 roku należy przechowywać, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej, do końca
A. 2022 roku.
B. 2018 roku.
C. 2023 roku.
D. 2019 roku.
Pytanie z egzaminu CKE, czerwiec 2018 (arkusz A.65-X-18.06).
Deklarację PIT-36 za 2017 r. trzeba przechowywać do końca 2023 roku, bo tak działa termin przedawnienia zobowiązania podatkowego w Ordynacji podatkowej. Kluczowe nie jest samo oznaczenie roku podatkowego 2017, tylko termin płatności podatku wynikającego z tego zeznania. Dla PIT za 2017 r. termin złożenia zeznania i zapłaty podatku przypadał 30 kwietnia 2018 r. Zgodnie z zasadą ogólną zobowiązanie podatkowe przedawnia się po 5 latach, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Czyli liczymy od końca 2018 r., a pięcioletni okres obejmuje lata 2019, 2020, 2021, 2022 i 2023. W praktyce warto zachować nie tylko sam PIT-36, ale też załączniki, potwierdzenie złożenia, UPO przy wysyłce elektronicznej oraz dokumenty potwierdzające ulgi i koszty. Moim zdaniem to jedna z tych zasad, które dobrze sobie rozpisać na osi czasu, bo wtedy mniej się myli.
W tym pytaniu łatwo pomylić kilka różnych momentów: rok podatkowy, datę złożenia deklaracji oraz początek biegu terminu przedawnienia. Odpowiedzi wskazujące koniec 2018 albo 2019 roku są za krótkie i nie wynikają z Ordynacji podatkowej. Sam fakt, że deklaracja została złożona w 2018 r., nie oznacza, że dokument można wyrzucić po zakończeniu tego samego roku lub po jednym roku. Urząd skarbowy może weryfikować rozliczenie w okresie przedawnienia zobowiązania podatkowego, więc dokumentacja musi być dostępna znacznie dłużej. Z kolei rok 2022 wynika najczęściej z błędnego liczenia pięciu lat od końca roku podatkowego 2017. To bardzo typowy błąd myślowy: ktoś widzi PIT za 2017 r. i od razu dodaje 5 lat. W podatkach dochodowych trzeba jednak patrzeć na termin płatności podatku, a ten dla zeznania rocznego za 2017 r. przypadał 30 kwietnia 2018 r. Dopiero od końca 2018 r. zaczyna się liczenie pięcioletniego okresu przedawnienia. Dlatego dokument należy trzymać do końca 2023 r. W praktyce księgowej dobrze jest opisywać segregatory lub archiwum elektroniczne według roku przedawnienia, a nie tylko roku deklaracji, bo to naprawdę ogranicza pomyłki przy brakowaniu dokumentów.