Na podstawie danych zamieszczonych w tabeli oblicz kwotę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za maj 2026 r., którą należy wpłacić do urzędu skarbowego, wiedząc, że przedsiębiorca opłaca za siebie co miesiąc tylko składkę na ubezpieczenie zdrowotne.
| Dane przedsiębiorcy za maj 2026 r. | |
| Przychód opodatkowany stawką 8,5% | 16 000,00 zł |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne zapłacona w maju 2026 r. | 830,58 zł |
A. 1 360,00 zł
B. 1 325,00 zł
C. 1 289,00 zł
D. 529,00 zł
Opracowane na podstawie zadania CKE, czerwiec 2021 (arkusz A.65-SG-21.06): Kwoty, stawki i terminy zaktualizowane do przepisów obowiązujących w 2026 r.
Kwota 1 325,00 zł wynika z prawidłowego zastosowania zasad rozliczania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Przy ryczałcie podstawą jest przychód, a nie dochód, czyli nie odejmujemy zwykłych kosztów działalności. Można jednak pomniejszyć przychód m.in. o 50% zapłaconej składki zdrowotnej przedsiębiorcy, jeżeli składka faktycznie została zapłacona. W tym zadaniu składka zdrowotna wynosi 830,58 zł, więc odliczeniu podlega 415,29 zł. Przychód do opodatkowania po odliczeniu to 16 000,00 zł - 415,29 zł = 15 584,71 zł. Następnie liczymy ryczałt według stawki 8,5%: 15 584,71 zł × 8,5% = 1 324,70035 zł. Kwotę podatku wpłacaną do urzędu skarbowego zaokrągla się do pełnych złotych, więc wychodzi 1 325,00 zł. Moim zdaniem najważniejsze w takich zadaniach jest pilnowanie kolejności: najpierw odliczenie od przychodu, potem zastosowanie stawki, a dopiero na końcu zaokrąglenie. W praktyce księgowej to ma duże znaczenie, bo pomylenie odliczenia od przychodu z odliczeniem od podatku daje zupełnie inną kwotę przelewu do urzędu skarbowego.
W tym zadaniu łatwo się pomylić, bo składka zdrowotna przy ryczałcie nie działa tak samo jak zwykła kwota odejmowana od podatku. Jeżeli ktoś otrzymał 1 360,00 zł, to najpewniej policzył tylko 16 000,00 zł × 8,5% i pominął wpływ zapłaconej składki zdrowotnej. Sam rachunek procentowy jest wtedy poprawny, ale rozliczenie podatkowe już nie, bo przedsiębiorca ma prawo pomniejszyć przychód o 50% zapłaconej składki zdrowotnej. Z kolei wynik około 529,00 zł wskazuje na odjęcie całej składki zdrowotnej bezpośrednio od podatku: 1 360,00 zł - 830,58 zł. To jest typowy błąd myślowy, bo przy ryczałcie zapłacona składka zdrowotna nie obniża podatku złotówka za złotówkę. Ona zmniejsza przychód, i to tylko w połowie swojej wartości. Wynik 1 289,00 zł powstaje natomiast wtedy, gdy od przychodu odejmie się całą składkę zdrowotną, czyli 16 000,00 zł - 830,58 zł, a potem zastosuje stawkę 8,5%. To też nie jest zgodne z zasadami, bo odliczamy wyłącznie 50% składki, czyli 415,29 zł. Z mojego doświadczenia, w zadaniach z ryczałtem warto zapisać sobie krótką procedurę: ustal przychód według stawki, odejmij dopuszczalne odliczenia od przychodu, zastosuj stawkę ryczałtu i zaokrąglij podatek do pełnych złotych. Dopiero taka kolejność daje prawidłową kwotę do wpłaty.