Na podstawie danych zamieszczonych w tabeli oblicz kwotę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za grudzień 2025 roku.
| Dane do rozliczenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za 2025 r. | |
| Wyszczególnienie | Kwota |
| Kwota roczna przychodu opodatkowana według stawki 5,5% | 479 000,00 zł |
| Składki na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorcy zapłacone od stycznia do grudnia 2025 r. | 19 757,64 zł |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorcy zapłacona od stycznia do grudnia 2025 r. | 16 619,64 zł |
| Zapłacony ryczałt za miesiące od stycznia do listopada 2025 r. | 22 700,00 zł |
A. 2 558,00 zł
B. 2 101,00 zł
C. 3 188,00 zł
D. 1 644,00 zł
Opracowane na podstawie zadania CKE, czerwiec 2019 (arkusz A.65-X-19.06): Przeliczone na zasady 2025 r.: od przychodu odlicza się składki społeczne i 50% składki zdrowotnej (zamiast 7,75% od ryczałtu).
Kwota 2 101,00 zł wynika z rozliczenia ryczałtu narastająco za cały 2025 rok, a potem odjęcia ryczałtu już zapłaconego za styczeń–listopad. Najpierw od rocznego przychodu 479 000,00 zł odejmujemy zapłacone składki społeczne: 479 000,00 zł - 19 757,64 zł = 459 242,36 zł. Przy ryczałcie można też odliczyć 50% zapłaconej składki zdrowotnej, czyli 16 619,64 zł × 50% = 8 309,82 zł. Podstawa po odliczeniach wynosi więc 450 932,54 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych 450 933 zł. Ryczałt według stawki 5,5% to 450 933 zł × 5,5% = 24 801,32 zł, czyli po zaokrągleniu 24 801 zł. Od tej kwoty odejmujemy ryczałt zapłacony od stycznia do listopada: 24 801 zł - 22 700 zł = 2 101 zł. W praktyce tak właśnie robi się miesięczne rozliczenie grudnia: patrzymy na cały rok, uwzględniamy odliczenia i wpłaty wcześniejsze. Moim zdaniem to bardzo ważny schemat, bo pomyłka w odliczeniu składki zdrowotnej albo w zaokrągleniu potrafi od razu zmienić wynik o kilkaset złotych.
Niepoprawne wyniki najczęściej biorą się z pominięcia jednego z odliczeń albo z potraktowania składki zdrowotnej tak, jakby odliczało się ją w całości. Przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych podstawą nie jest dochód, bo tu nie rozlicza się kosztów uzyskania przychodu, ale przychód można pomniejszyć o określone składki. Składki społeczne zapłacone przez przedsiębiorcę obniżają przychód w pełnej wysokości, natomiast składka zdrowotna w tym modelu rozliczenia daje prawo do odliczenia tylko 50% zapłaconej kwoty. To jest taki detal, który łatwo przeoczyć, szczególnie gdy ktoś automatycznie przenosi zasady z innych form opodatkowania. Wynik 3 188,00 zł mógłby powstać przy zbyt wysokiej podstawie opodatkowania, np. gdy pominięto odliczenie części składki zdrowotnej albo źle zaokrąglono obliczenia narastające. Kwota 2 558,00 zł sugeruje, że wykonano część działań poprawnie, ale prawdopodobnie nie zastosowano pełnego mechanizmu odliczeń lub przyjęto inną podstawę niż roczna po pomniejszeniach. Z kolei 1 644,00 zł wskazuje raczej na zbyt duże obniżenie podatku, możliwe że odliczono całą składkę zdrowotną zamiast połowy albo odjęto składki już od samego podatku, a nie od przychodu. Dobra praktyka księgowa jest taka: najpierw ustalamy przychód roczny, potem odejmujemy składki społeczne i 50% zdrowotnej, następnie liczymy ryczałt według właściwej stawki 5,5%, zaokrąglamy i dopiero na końcu odejmujemy wpłaty za wcześniejsze miesiące. Taka kolejność chroni przed typowymi błędami w rozliczeniu grudniowym.