Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą i rozliczająca się na zasadach ogólnych z podatku dochodowego wybrała miesięczną metodę wpłacania zaliczek. Do kiedy należy wpłacić zaliczkę na podatek dochodowy za styczeń 2015 r.?
A. Do 10 lutego 2015 r.
B. Do 25 lutego 2015 r.
C. Do 15 lutego 2015 r.
D. Do 20 lutego 2015 r.
Pytanie z egzaminu CKE, czerwiec 2015 (arkusz A.65-X-15.05).
Termin 20 lutego 2015 r. wynika z podstawowej zasady rozliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej. W praktyce przedsiębiorca oblicza dochód narastająco, ustala należną zaliczkę na PIT i wpłaca ją do urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego zaliczka dotyczy. Skoro chodzi o styczeń 2015 r., to miesiącem następnym jest luty, a więc właściwy termin to 20 lutego 2015 r. Moim zdaniem to jeden z tych terminów, które warto sobie po prostu wbić do głowy, bo często pojawia się w praktyce księgowej. Dobra praktyka to ustawienie przypomnienia kilka dni wcześniej, np. na 17 albo 18 dzień miesiąca, żeby spokojnie sprawdzić KPiR, koszty uzyskania przychodu, składki ZUS możliwe do odliczenia i kwotę zaliczki. Trzeba też pamiętać, że jeżeli ustawowy termin wypada w sobotę albo dzień wolny od pracy, termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy. Tutaj jednak 20 lutego 2015 r. nie wymagał takiego przesunięcia.
Przy tym pytaniu najłatwiej pomylić termin zaliczki na PIT z innymi terminami podatkowymi albo zusowskimi. Data 10 lutego może kojarzyć się z obowiązkami płatników składek, ale nie jest standardowym terminem wpłaty miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy przez przedsiębiorcę rozliczającego działalność gospodarczą na zasadach ogólnych. To typowy błąd polegający na wrzuceniu wszystkich rozliczeń publicznoprawnych do jednego worka, a w księgowości terminy są niestety bardzo konkretne. Data 15 lutego również nie pasuje do miesięcznych zaliczek PIT od działalności gospodarczej. Może się komuś kojarzyć z niektórymi obowiązkami składkowymi albo organizacyjnymi, ale ustawa o PIT przewiduje tu co do zasady 20. dzień następnego miesiąca. Z kolei 25 lutego jest terminem mocno kojarzonym z VAT, bo deklaracje i pliki rozliczeniowe VAT często funkcjonują właśnie wokół 25. dnia miesiąca. To chyba najczęstsza pułapka w takich zadaniach: ktoś widzi rozliczenie przedsiębiorcy i automatycznie wybiera termin vatowski, mimo że pytanie dotyczy podatku dochodowego. W tym przypadku trzeba trzymać się zasady: miesięczna zaliczka na PIT za dany miesiąc jest wpłacana do 20. dnia następnego miesiąca. Styczeń rozliczamy więc do 20 lutego. W praktyce biurowej warto oddzielać sobie kalendarz PIT, VAT i ZUS, bo wtedy dużo mniej jest takich pomyłek, nawet jeśli kwoty i dokumenty liczy się w tym samym programie księgowym.