W jakim terminie należy uregulować zobowiązanie z tytułu podatku VAT wykazane w pliku JPK_V7M przez podatnika rozliczającego się w systemie miesięcznym?
A. do 20 danego miesiąca za miesiąc poprzedni
B. do ostatniego kwietnia danego roku za rok poprzedni
C. do 25 danego miesiąca za miesiąc poprzedni
D. do 15 danego miesiąca za miesiąc poprzedni
Opracowane na podstawie zadania CKE, styczeń 2014 (arkusz A.65-X-14.01): Kwoty, stawki i terminy zaktualizowane do przepisów obowiązujących w 2026 r.
Termin do 25 dnia danego miesiąca za miesiąc poprzedni jest właściwy dla podatnika VAT rozliczającego się miesięcznie i składającego JPK_V7M. W praktyce oznacza to, że jeżeli firma rozlicza VAT za marzec, to plik JPK_V7M oraz ewentualną kwotę podatku do zapłaty trzeba rozliczyć do 25 kwietnia. Jeżeli 25 dzień wypada w sobotę, niedzielę albo święto, termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy, co wynika z ogólnych zasad liczenia terminów podatkowych. Moim zdaniem to jeden z tych terminów, które warto mieć wpisane na stałe w kalendarzu księgowym, bo spóźnienie może oznaczać odsetki podatkowe, a czasem też problemy z urzędem skarbowym. JPK_V7M łączy część ewidencyjną i deklaracyjną, więc na podstawie danych z rejestrów VAT sprzedaży i zakupów wykazuje się podatek należny, podatek naliczony oraz kwotę do zapłaty albo nadwyżkę do przeniesienia lub zwrotu. Dobrą praktyką jest zamknięcie rejestrów kilka dni wcześniej, sprawdzenie faktur, oznaczeń GTU, procedur i kwot podatku, a dopiero potem wysyłka pliku oraz zapłata VAT na mikrorachunek podatkowy.
W tym zagadnieniu łatwo pomylić terminy, bo w księgowości występuje kilka podobnych dat miesięcznych, ale dotyczą one różnych obowiązków. Termin do 15 dnia miesiąca nie jest standardowym terminem zapłaty VAT wynikającego z JPK_V7M. Może się komuś kojarzyć z innymi rozliczeniami publicznoprawnymi albo wewnętrznym harmonogramem biura rachunkowego, gdzie dokumenty trzeba dostarczyć wcześniej, ale to nie jest ustawowy termin uregulowania zobowiązania VAT przez podatnika miesięcznego. Data 20 dnia miesiąca też bywa myląca, ponieważ często pojawia się przy zaliczkach na podatek dochodowy, na przykład PIT lub CIT, zależnie od rodzaju rozliczenia. VAT ma jednak własny rytm rozliczeniowy i przy JPK_V7M podstawową datą jest 25 dzień miesiąca po miesiącu rozliczeniowym. Z kolei ostatni dzień kwietnia odnosi się raczej do rocznych rozliczeń podatku dochodowego osób fizycznych, czyli na przykład zeznań PIT za rok poprzedni, a nie do miesięcznego rozliczenia podatku od towarów i usług. Typowy błąd polega na zapamiętaniu jednej daty podatkowej i przenoszeniu jej na wszystkie podatki. W praktyce księgowej trzeba rozdzielać: VAT, zaliczki dochodowe, składki ZUS i zeznania roczne, bo każdy z tych obowiązków ma inną podstawę prawną, inny formularz i często inny termin płatności. Przy VAT miesięcznym należy pamiętać, że JPK_V7M składa się i opłaca co do zasady do 25 dnia następnego miesiąca, a gdy ten dzień jest wolny, termin przechodzi na najbliższy dzień roboczy.