Od wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy z powodu choroby pracodawca ma obowiązek naliczyć
A. tylko składkę na ubezpieczenie zdrowotne.
B. składki na ubezpieczenia społeczne, składkę na ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy.
C. tylko składki na ubezpieczenia społeczne.
D. składkę na ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy.
Pytanie z egzaminu CKE, czerwiec 2018 (arkusz A.65-X-18.06).
Wynagrodzenie chorobowe, czyli wynagrodzenie za czas niezdolności do pracy z powodu choroby wypłacane przez pracodawcę, rozlicza się inaczej niż zwykłe wynagrodzenie za pracę. Od takiej kwoty nie nalicza się składek na ubezpieczenia społeczne, czyli emerytalnej, rentowej, chorobowej i wypadkowej. Wynika to z zasad ustalania podstawy wymiaru składek ZUS, gdzie wynagrodzenie za czas choroby finansowane przez pracodawcę jest wyłączone z podstawy składek społecznych. Trzeba jednak naliczyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne oraz zaliczkę na podatek dochodowy. W praktyce na liście płac wygląda to tak, że zwykła pensja za przepracowaną część miesiąca ma składki społeczne, zdrowotną i podatek, a część chorobowa nie ma składek społecznych, ale nadal wchodzi do podstawy zdrowotnej i podatkowej. Moim zdaniem to jest jeden z tych tematów, gdzie łatwo się pomylić, bo nazwa nadal brzmi jak wynagrodzenie, ale zasady składkowe są już szczególne. Dobra praktyka kadrowo-płacowa to oddzielne wykazywanie na liście płac wynagrodzenia zasadniczego i wynagrodzenia chorobowego, żeby poprawnie ustalić podstawy do ZUS i PIT.
W tym pytaniu najłatwiej pomylić wynagrodzenie chorobowe ze zwykłym wynagrodzeniem za pracę albo z zasiłkiem chorobowym. Wynagrodzenie za czas niezdolności do pracy z powodu choroby, wypłacane przez pracodawcę na podstawie przepisów prawa pracy, nie jest traktowane tak samo jak normalna pensja za przepracowane dni. Dlatego nie wolno automatycznie naliczać od niego pełnego pakietu składek społecznych. Składki emerytalna, rentowa, chorobowa i wypadkowa nie są tu naliczane, bo takie wynagrodzenie jest wyłączone z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne. To częsty błąd: ktoś widzi słowo wynagrodzenie i od razu stosuje schemat jak przy typowej pensji brutto. Z drugiej strony nie można też uznać, że rozlicza się tylko zdrowotną albo tylko społeczne. Samo naliczenie składki zdrowotnej bez podatku byłoby niepełne, ponieważ wynagrodzenie chorobowe jest przychodem pracownika i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Naliczanie wyłącznie składek społecznych jest natomiast całkowicie odwrotne do zasady stosowanej w praktyce płacowej, bo właśnie społeczne są tu pomijane. Poprawne rozliczenie obejmuje składkę zdrowotną i zaliczkę na PIT. Z mojego doświadczenia najlepiej zapamiętać to przez porównanie: zwykła pensja ma społeczne, zdrowotną i podatek, a wynagrodzenie chorobowe nie ma społecznych, ale ma zdrowotną i podatek. Takie rozróżnienie jest bardzo ważne przy sporządzaniu list płac, deklaracji ZUS i kontroli poprawności wynagrodzenia netto.