Na podstawie fragmentu listy płac nr 5/2024 oblicz kwotę wynagrodzenia do wypłaty dla pracownika.
|
A. 4 283,39 zł
B. 5 078,57 zł
C. 4 733,82 zł
D. 4 033,39 zł
Opracowane na podstawie zadania CKE, czerwiec 2024 (arkusz A.65-SG-24.06): Treść poprawiona względem arkusza CKE (błąd merytoryczny lub nieaktualna nazwa dokumentu).
Kwota 4 283,39 zł jest prawidłowa, bo wynagrodzenie do wypłaty, czyli potocznie netto, oblicza się przez odjęcie od wynagrodzenia brutto tych potrąceń, które faktycznie pomniejszają wypłatę pracownika. W tym fragmencie listy płac są to: składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika, składka zdrowotna 9% oraz należna zaliczka na podatek dochodowy. Rachunek wygląda tak: 5 800,00 zł - 795,18 zł - 450,43 zł - 271,00 zł = 4 283,39 zł. Ważne jest to, że kosztów uzyskania przychodów 250,00 zł nie odejmujemy drugi raz od wypłaty. One służą do ustalenia podstawy opodatkowania, czyli wpływają na wyliczenie zaliczki na PIT, ale nie są potrąceniem z pensji w kasie czy na przelewie. Moim zdaniem to jeden z częstszych haczyków na listach płac. W praktyce kadrowo-płacowej dobra zasada jest taka: do wypłaty odejmujemy tylko realne potrącenia publicznoprawne i inne potrącenia pracownicze, jeśli występują, np. zajęcia komornicze albo pożyczki z ZFŚS. Sama lista płac powinna jasno pokazywać brutto, składki ZUS pracownika, zdrowotną, podatek oraz końcową kwotę netto, bo to ułatwia kontrolę dokumentu i ogranicza pomyłki przy księgowaniu wynagrodzeń.
Przy tym zadaniu łatwo pomylić elementy, które są tylko etapem kalkulacji podatku, z elementami faktycznie potrącanymi z wypłaty. Wynagrodzenie brutto nie przechodzi na konto pracownika w całości, bo trzeba je pomniejszyć o składki społeczne finansowane przez pracownika, składkę zdrowotną oraz zaliczkę na podatek dochodowy. Jeżeli ktoś otrzymał 4 733,82 zł, to najpewniej odjął składki społeczne i zaliczkę na PIT, ale pominął składkę zdrowotną. To jest błąd, bo składka zdrowotna 9% również obciąża pracownika i realnie zmniejsza wynagrodzenie netto. Wynik 4 033,39 zł zwykle bierze się z odjęcia także kosztów uzyskania przychodów. Tego nie robi się przy ustalaniu kwoty do wypłaty. Koszty uzyskania przychodów są parametrem podatkowym, używanym przy wyliczaniu podstawy opodatkowania, a nie osobnym potrąceniem z pensji. Z kolei kwota 5 078,57 zł wskazuje na pominięcie składek społecznych finansowanych przez pracownika, czyli bardzo istotnego elementu listy płac. W praktyce taki błąd mocno zawyżyłby przelew dla pracownika i spowodował niezgodność rozrachunków z ZUS oraz urzędem skarbowym. Dobra praktyka jest prosta: patrzymy, co jest potrąceniem z brutto, a co tylko zmniejsza podstawę podatku. W tym przypadku poprawne działanie to 5 800,00 zł - 795,18 zł - 450,43 zł - 271,00 zł, bez odejmowania 250,00 zł kosztów uzyskania przychodów. Trochę drobiazgowe, ale w płacach właśnie takie szczegóły robią największą różnicę.