Z osobą, z którą przedsiębiorca nie pozostaje w stosunku pracy, zawarto umowę o dzieło na kwotę brutto 5 000,00 zł. Ile wyniesie kwota zaliczki na podatek dochodowy od umowy o dzieło, przy założeniu 20% kosztów uzyskania przychodu?

Przy tym zadaniu najważniejsze jest oddzielenie przychodu brutto od dochodu do opodatkowania. Częsty błąd polega na tym, że ktoś bierze całe 5 000,00 zł i od razu mnoży przez stawkę podatku. Wtedy wychodzi 600,00 zł, ale to pomija 20% kosztów uzyskania przychodu. A koszty przy umowie o dzieło są bardzo istotne, bo zmniejszają podstawę opodatkowania. Nie płaci się podatku od całego brutto, tylko od przychodu po potrąceniu kosztów podatkowych. Z kolei kwota 300,00 zł zwykle bierze się z jakiegoś skrótu myślowego, na przykład liczenia 6% od brutto albo błędnego założenia, że połowa wynagrodzenia jest nieopodatkowana. Takie podejście nie wynika z zasad rozliczania umów o dzieło z 20% kosztami. Można spotkać też wynik 720,00 zł, który najczęściej oznacza użycie dawnej albo niewłaściwej stawki 18% od podstawy 4 000,00 zł. Historycznie takie skojarzenie bywa zrozumiałe, ale przy obecnych zasadach standardowa zaliczka w pierwszym progu wynosi 12%. Ważne jest też, że w tym przykładzie nie doliczamy składek ZUS, bo mowa o osobie, która nie pozostaje z przedsiębiorcą w stosunku pracy. Z mojego doświadczenia najlepiej robić to zawsze w tej kolejności: brutto, koszty 20%, dochód, stawka podatku, zaokrąglenie zaliczki. Wtedy nie miesza się rozliczenia cywilnoprawnego z listą płac pracownika etatowego.