Podatnik nieprowadzący działalności gospodarczej, chcąc zaktualizować dane o osobistym rachunku bankowym, na który ma być dokonywany zwrot podatku dochodowego, powinien złożyć w urzędzie skarbowym zgłoszenie aktualizacyjne na formularzu
A. CIT-8
B. PCC-3
C. PIT-36
D. ZAP-3
Pytanie z egzaminu CKE, styczeń 2019 (arkusz A.65-X-19.01).
Formularz ZAP-3 jest właściwym zgłoszeniem aktualizacyjnym dla osoby fizycznej, która nie prowadzi działalności gospodarczej i chce podać albo zmienić osobisty rachunek bankowy do zwrotu podatku dochodowego. Chodzi tu o podatnika identyfikowanego najczęściej numerem PESEL, a nie przedsiębiorcę aktualizującego dane firmowe w CEIDG. W praktyce ZAP-3 służy między innymi do zgłoszenia aktualnego adresu zamieszkania, danych kontaktowych oraz właśnie rachunku bankowego, na który urząd skarbowy może przelać nadpłatę podatku z rozliczenia rocznego. Moim zdaniem to jeden z tych formularzy, które warto kojarzyć bardzo praktycznie: jeśli zwykła osoba, bez firmy, zmienia konto do zwrotu PIT, to myślimy o ZAP-3. Dobra praktyka jest taka, żeby przed złożeniem formularza dokładnie sprawdzić numer rachunku, najlepiej cały IBAN, bo pomyłka w jednej cyfrze może opóźnić zwrot. Warto też pamiętać, że rachunek powinien należeć do podatnika, ewentualnie być rachunkiem wspólnym, jeśli przepisy i system bankowy to dopuszczają. ZAP-3 można złożyć w urzędzie skarbowym, a w wielu przypadkach również elektronicznie, korzystając z dostępnych usług administracji skarbowej. To jest zgodne z dobrą praktyką dokumentacyjną: dane identyfikacyjne i płatnicze muszą być aktualne, spójne i możliwe do zweryfikowania przez organ podatkowy.
W tym pytaniu łatwo pomylić formularze, bo wszystkie skróty brzmią urzędowo i są związane z podatkami, ale każdy z nich ma inne zastosowanie. PCC-3 dotyczy podatku od czynności cywilnoprawnych, na przykład przy zakupie samochodu od osoby prywatnej albo przy niektórych umowach pożyczki. Nie służy do aktualizowania danych osobowych ani numeru rachunku bankowego do zwrotu podatku dochodowego. CIT-8 jest deklaracją roczną podatku dochodowego od osób prawnych, czyli składają ją głównie spółki kapitałowe i inne jednostki objęte CIT. Osoba fizyczna nieprowadząca działalności nie aktualizuje przez CIT-8 swojego prywatnego konta bankowego, bo to zupełnie inny reżim podatkowy. PIT-36 kojarzy się już bliżej z podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ale jest to zeznanie roczne, a nie typowe zgłoszenie aktualizacyjne danych identyfikacyjnych. Można przez zeznania podatkowe przekazywać pewne informacje, ale jeśli pytanie dotyczy zgłoszenia aktualizacyjnego w urzędzie skarbowym dla osoby bez działalności, właściwy jest ZAP-3. Typowy błąd polega na tym, że ktoś wybiera formularz najbardziej znany, czyli PIT-36, bo widzi hasło zwrot podatku dochodowego. Trzeba jednak rozdzielić dwie rzeczy: rozliczenie podatku i aktualizację danych podatnika. Rozliczenie wykazuje przychody, koszty, ulgi i nadpłatę, natomiast zgłoszenie aktualizacyjne informuje urząd, na jakie dane ma obsługiwać podatnika. Z mojego doświadczenia właśnie to rozróżnienie często ratuje na testach i w realnej pracy biurowej, bo źle dobrany formularz powoduje zwrot dokumentu, opóźnienie sprawy albo zwyczajny bałagan w dokumentacji.