Podatnik będący osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą zgłosił, że w 2013 roku rozlicza się na zasadach ogólnych podatkiem liniowym 19%. Wskaż, w którym terminie i jakie zeznanie roczne jest zobowiązany złożyć.
A. PIT-36 Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, do 30.04.2014 r.
B. PIT-28 Zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, do 31.01.2014 r.
C. PIT-37 Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, do 30.04.2014 r.
D. PIT-36L Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, do 30.04.2014 r.
Pytanie z egzaminu CKE, czerwiec 2014 (arkusz A.65-X-14.05).
W tym przypadku właściwe jest zeznanie PIT-36L składane do 30.04.2014 r., bo podatnik jest osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą i wybrał opodatkowanie dochodu podatkiem liniowym 19%. Formularz PIT-36L służy właśnie do rocznego rozliczenia dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanych liniowo, czyli bez skali podatkowej 18% i 32% obowiązującej wtedy dla zasad ogólnych według skali. Termin do końca kwietnia roku następnego wynika z ogólnej zasady składania zeznań rocznych dla tego rodzaju dochodów, więc za 2013 r. trzeba było złożyć deklarację do 30 kwietnia 2014 r. W praktyce księgowej ważne jest, żeby nie pomylić samego podatku liniowego z ryczałtem albo rozliczeniem pracowniczym. PIT-36L obejmuje dochód, koszty uzyskania przychodu, zaliczki wpłacone w trakcie roku i ewentualną stratę z działalności. Moim zdaniem to jeden z tych formularzy, które warto kojarzyć automatycznie: działalność gospodarcza + liniowe 19% = PIT-36L. Dobra praktyka to też sprawdzić, czy podatnik nie ma innych źródeł przychodów, bo np. dochody z pracy mogą wymagać osobnego PIT-37 albo PIT-36, ale sama działalność liniowa idzie w PIT-36L.
Przy tym pytaniu łatwo wpaść w pułapkę, bo nazwy formularzy PIT są do siebie podobne, a wszystkie dotyczą rocznego rozliczenia podatku dochodowego. PIT-36 nie jest właściwy dla działalności opodatkowanej podatkiem liniowym 19%. Ten formularz stosuje się głównie wtedy, gdy podatnik rozlicza dochody według skali podatkowej, na przykład z działalności gospodarczej na zasadach ogólnych w rozumieniu skali 18% i 32% obowiązującej w 2013 r. Częsty błąd polega na tym, że ktoś widzi słowa działalność gospodarcza i od razu wybiera PIT-36, pomijając informację o podatku liniowym. A to właśnie forma opodatkowania decyduje tutaj o formularzu.
PIT-37 też nie pasuje, bo służy przede wszystkim osobom, za które zaliczki pobierał płatnik, na przykład pracodawca albo zleceniodawca. Osoba prowadząca działalność gospodarczą sama oblicza zaliczki i sama rozlicza dochód z tej działalności, więc nie jest to typowy przypadek PIT-37. Z mojego doświadczenia uczniowie czasem wybierają PIT-37, bo kojarzy się z najpopularniejszym zeznaniem rocznym, ale popularność formularza nie oznacza, że jest uniwersalny.
PIT-28 dotyczy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, a nie podatku liniowego od dochodu. Różnica jest zasadnicza: przy ryczałcie opodatkowuje się przychód według właściwej stawki, bez klasycznych kosztów uzyskania przychodu, natomiast przy podatku liniowym rozlicza się dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty. Także termin do 31 stycznia jest charakterystyczny dla PIT-28 za tamten okres, ale nie dla podatku liniowego. Poprawne rozumowanie powinno iść tak: najpierw ustalamy źródło przychodów, potem formę opodatkowania, a dopiero na końcu formularz i termin. Tutaj ten łańcuch prowadzi do PIT-36L do 30.04.2014 r.
PIT-37 też nie pasuje, bo służy przede wszystkim osobom, za które zaliczki pobierał płatnik, na przykład pracodawca albo zleceniodawca. Osoba prowadząca działalność gospodarczą sama oblicza zaliczki i sama rozlicza dochód z tej działalności, więc nie jest to typowy przypadek PIT-37. Z mojego doświadczenia uczniowie czasem wybierają PIT-37, bo kojarzy się z najpopularniejszym zeznaniem rocznym, ale popularność formularza nie oznacza, że jest uniwersalny.
PIT-28 dotyczy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, a nie podatku liniowego od dochodu. Różnica jest zasadnicza: przy ryczałcie opodatkowuje się przychód według właściwej stawki, bez klasycznych kosztów uzyskania przychodu, natomiast przy podatku liniowym rozlicza się dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty. Także termin do 31 stycznia jest charakterystyczny dla PIT-28 za tamten okres, ale nie dla podatku liniowego. Poprawne rozumowanie powinno iść tak: najpierw ustalamy źródło przychodów, potem formę opodatkowania, a dopiero na końcu formularz i termin. Tutaj ten łańcuch prowadzi do PIT-36L do 30.04.2014 r.