Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)
Słownik kwalifikacji EKA.04 - Prowadzenie dokumentacji w jednostce organizacyjnej
CIT to podatek dochodowy płacony przez osoby prawne, m.in. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjne, fundacje czy stowarzyszenia prowadzące działalność gospodarczą.
W zadaniach egzaminacyjnych CIT najczęściej oblicza się według schematu:
- ustalenie przychodów,
- odjęcie kosztów uzyskania przychodów,
- obliczenie dochodu,
- zastosowanie stawki podatku,
- odjęcie wpłaconych zaliczek.
Wzór podstawowy
Dochód = przychody - koszty uzyskania przychodów
Podatek CIT = dochód × stawka CIT
Kwota do zapłaty = podatek należny - zapłacone zaliczki
Stawka podatku
W typowych zadaniach egzaminacyjnych, jeżeli nie podano informacji o preferencyjnej stawce, przyjmuje się podstawową stawkę 19%.
Istnieje też preferencyjna stawka 9%, ale dotyczy wybranych podatników i określonych warunków. Jeżeli treść zadania tego nie wskazuje, nie należy jej samodzielnie stosować.
Przykład
Przychody spółki wynoszą 320 000 zł, a koszty uzyskania przychodów 220 000 zł.
Dochód:
320 000 zł - 220 000 zł = 100 000 zł
Podatek CIT:
100 000 zł × 19% = 19 000 zł
Jeżeli w ciągu roku zapłacono zaliczki w wysokości 16 566 zł, to do zapłaty pozostaje:
19 000 zł - 16 566 zł = 2 434 zł
Ważne
Zaliczki wpłacone w ciągu roku nie są kosztem. Pomniejszają one dopiero końcową kwotę podatku należnego do zapłaty w urzędzie skarbowym.