Rachunek do umowy o dzieło

Rachunek do umowy o dzieło jest dokumentem służącym do rozliczenia wynagrodzenia wykonawcy dzieła. Na jego podstawie ustala się kwotę brutto, koszty uzyskania przychodu, podstawę opodatkowania, zaliczkę na podatek dochodowy oraz kwotę do wypłaty.

Najważniejsze elementy rachunku

Typowy rachunek zawiera:
- numer rachunku i odniesienie do umowy,
- dane zamawiającego i wykonawcy,
- kwotę brutto wynagrodzenia,
- koszty uzyskania przychodu, np. 20% albo 50%,
- podstawę opodatkowania,
- obliczony podatek dochodowy,
- podatek do przekazania do urzędu skarbowego,
- kwotę netto do wypłaty.

Schemat obliczenia

Podstawowy sposób obliczenia wygląda następująco:

1. Ustala się kwotę brutto.
2. Odejmowane są koszty uzyskania przychodu.
3. Otrzymuje się podstawę opodatkowania.
4. Od podstawy oblicza się podatek według właściwej stawki.
5. Podatek przekazywany do urzędu skarbowego zaokrągla się do pełnych złotych.
6. Kwota do wypłaty = kwota brutto - podatek do urzędu skarbowego.

Przykład

Kwota brutto wynosi 2 860,00 zł, a koszty uzyskania przychodu 50%, czyli 1 430,00 zł.

Podstawa opodatkowania:

2 860,00 zł - 1 430,00 zł = 1 430,00 zł

Podatek dochodowy:

1 430,00 zł × 17% = 243,10 zł

Podatek do urzędu skarbowego po zaokrągleniu:

243,10 zł → 243,00 zł

Kwota do wypłaty:

2 860,00 zł - 243,00 zł = 2 617,00 zł

Ważne na egzaminie

Jeżeli w rachunku podano podatek z groszami, a pytanie dotyczy kwoty przekazywanej do urzędu skarbowego, należy zastosować zaokrąglenie do pełnych złotych.