Odwrotne obciążenie VAT
Słownik kwalifikacji EKA.05 - Prowadzenie spraw kadrowo-płacowych i gospodarki finansowej jednostek organizacyjnych
Odwrotne obciążenie VAT to szczególny sposób rozliczania podatku, w którym obowiązek rozliczenia VAT spoczywa nie na sprzedawcy, lecz na nabywcy. W tabelach egzaminacyjnych może pojawić się jako: sprzedaż, dla której podatnikiem jest nabywca.
Skutek dla sprzedawcy
Sprzedawca wykazuje wartość netto takiej transakcji, ale zasadniczo nie wykazuje od niej VAT należnego. Oznacza to, że kwota tej sprzedaży nie zwiększa podatku należnego do zapłaty przez sprzedawcę.
Przykład:
- sprzedaż objęta odwrotnym obciążeniem: 10 000 zł netto,
- VAT po stronie sprzedawcy: brak,
- podatnikiem rozliczającym VAT jest nabywca.
Znaczenie w zadaniach egzaminacyjnych
W zadaniach dotyczących rozliczenia VAT trzeba uważać, aby nie doliczać VAT od pozycji opisanej jako „sprzedaż, dla której podatnikiem jest nabywca”. Do obliczenia podatku należnego sprzedawcy przyjmuje się tylko sprzedaż, od której sprzedawca faktycznie rozlicza VAT.
Przykład zastosowania
Jeżeli podatnik ma:
- sprzedaż opodatkowaną 23%: VAT należny 17 710 zł,
- sprzedaż, dla której podatnikiem jest nabywca: 10 000 zł netto,
to VAT należny sprzedawcy wynosi 17 710 zł. Kwota 10 000 zł nie zwiększa VAT należnego sprzedawcy, ponieważ podatek rozlicza nabywca.