Ograniczony obowiązek podatkowy

Ograniczony obowiązek podatkowy dotyczy osób fizycznych, które nie mają miejsca zamieszkania na terytorium Polski, ale uzyskują w Polsce dochody lub przychody. Takie osoby są w Polsce opodatkowane tylko od dochodów osiągniętych na terytorium RP.

Kogo dotyczy?

Dotyczy przede wszystkim nierezydentów podatkowych, czyli osób, które nie spełniają warunków uznania ich za polskich rezydentów podatkowych. Osoba ma miejsce zamieszkania w Polsce, jeżeli:

• posiada w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych, czyli tzw. ośrodek interesów życiowych,
• albo przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Jeżeli żaden z tych warunków nie jest spełniony, a osoba uzyskuje dochody w Polsce, co do zasady podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Przykład egzaminacyjny

Obywatel Niemiec nie ma miejsca zamieszkania w Polsce, ale pracował w Polsce przez dwa miesiące i uzyskał wynagrodzenie. Ponieważ osiągnął przychód na terytorium Polski, jego dochód podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Ograniczony a nieograniczony obowiązek podatkowy

• Ograniczony obowiązek podatkowy – opodatkowanie w Polsce tylko dochodów osiągniętych w Polsce.
• Nieograniczony obowiązek podatkowy – opodatkowanie w Polsce całości dochodów, niezależnie od tego, gdzie zostały osiągnięte.

Ważne na egzaminie

Ograniczony obowiązek podatkowy nie oznacza zwolnienia z podatku. Nie oznacza też automatycznie podatku liniowego. Kluczowe jest ustalenie, czy podatnik ma miejsce zamieszkania w Polsce oraz czy osiągnął dochody na terytorium Polski.