Umowa o dzieło z własnym pracownikiem
Słownik kwalifikacji EKA.05 - Prowadzenie spraw kadrowo-płacowych i gospodarki finansowej jednostek organizacyjnych
Umowa o dzieło zawarta z osobą, która jest jednocześnie pracownikiem tego samego pracodawcy, jest rozliczana inaczej niż typowa umowa o dzieło z osobą obcą.
Najważniejsza zasada
Jeżeli wykonawca dzieła jest jednocześnie zatrudniony u zamawiającego na podstawie umowy o pracę, to przychód z umowy o dzieło traktuje się dla celów ZUS podobnie jak przychód pracowniczy. Oznacza to, że od wynagrodzenia z dzieła nalicza się:
- składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika,
- składkę na ubezpieczenie zdrowotne,
- zaliczkę na podatek dochodowy.
W zwykłej umowie o dzieło z osobą niebędącą pracownikiem zamawiającego co do zasady nie nalicza się składek ZUS. W egzaminach zawodowych właśnie ten szczegół często decyduje o poprawnym wyniku.
Jak wpływa to na kwotę netto?
Kwota do wypłaty nie jest równa kwocie brutto pomniejszonej tylko o podatek. Należy odjąć także składki potrącane z wynagrodzenia wykonawcy.
Typowy schemat:
- Ustala się przychód brutto.
- Potrąca się składki społeczne.
- Ustala się podstawę składki zdrowotnej.
- Oblicza się składkę zdrowotną.
- Ustala się koszty uzyskania przychodu i podstawę opodatkowania.
- Oblicza się zaliczkę na podatek.
- Wylicza się kwotę do wypłaty.
Wzór egzaminacyjny
Kwota do wypłaty = brutto − składki społeczne − składka zdrowotna 9% − należna zaliczka na podatek
Koszty uzyskania przychodu i podstawa opodatkowania służą do obliczenia podatku, ale same nie są bezpośrednio potrącane z wypłaty.