VAT należny i VAT naliczony
Słownik kwalifikacji EKA.05 - Prowadzenie spraw kadrowo-płacowych i gospodarki finansowej jednostek organizacyjnych
W rozliczeniu podatku od towarów i usług porównuje się dwie podstawowe wartości: VAT należny oraz VAT naliczony.
VAT należny
VAT należny to podatek wynikający ze sprzedaży opodatkowanej. Jest to kwota, którą podatnik dolicza do ceny netto sprzedawanych towarów lub usług i którą powinien rozliczyć z urzędem skarbowym.
Przykład: sprzedaż netto 77 000 zł opodatkowana stawką 23% daje VAT należny:
77 000 zł × 23% = 17 710 zł
VAT naliczony
VAT naliczony to podatek wynikający z faktur zakupowych, który podatnik może odliczyć, jeżeli zakup ma związek z działalnością opodatkowaną VAT.
Przykład: zakup netto 55 500 zł opodatkowany stawką 23% daje VAT naliczony:
55 500 zł × 23% = 12 765 zł
Nadwyżka VAT
Po zakończeniu okresu rozliczeniowego porównuje się obie kwoty:
- jeśli VAT należny > VAT naliczony, powstaje kwota podatku do zapłaty,
- jeśli VAT naliczony > VAT należny, powstaje nadwyżka podatku naliczonego, którą można przenieść na kolejny okres lub wnioskować o zwrot.
Przykład egzaminacyjny
VAT należny: 17 710 zł
VAT naliczony: 12 765 zł
Różnica: 17 710 zł − 12 765 zł = 4 945 zł
Występuje więc nadwyżka podatku należnego nad naliczonym w kwocie 4 945 zł.