Amortyzacja podatkowa środków trwałych

Amortyzacja podatkowa to stopniowe zaliczanie wartości środka trwałego do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne. Dotyczy składników majątku używanych w działalności dłużej niż rok, np. maszyn, samochodów, komputerów czy wyposażenia.

Najważniejsze zasady

W zadaniach egzaminacyjnych najczęściej trzeba ustalić:
- wartość początkową środka trwałego,
- roczną stawkę amortyzacji,
- moment rozpoczęcia amortyzacji,
- liczbę miesięcy amortyzacji w danym roku.

W amortyzacji podatkowej odpisów dokonuje się zasadniczo od miesiąca następującego po miesiącu wprowadzenia środka trwałego do ewidencji. Jeżeli więc środek trwały wprowadzono do eksploatacji w maju, pierwszy odpis przypada za czerwiec.

Wzór

Roczny odpis amortyzacyjny:

wartość początkowa × roczna stawka amortyzacji

Miesięczny odpis amortyzacyjny:

roczny odpis amortyzacyjny ÷ 12

Odpis za część roku:

miesięczny odpis × liczba miesięcy amortyzacji

Przykład egzaminacyjny

Zestaw komputerowy ma wartość początkową 6 000 zł, a roczna stawka amortyzacji wynosi 30%.

Roczny odpis:

6 000 zł × 30% = 1 800 zł

Miesięczny odpis:

1 800 zł ÷ 12 = 150 zł

Środek trwały przyjęto do używania w maju, więc w 2015 roku amortyzacja obejmuje miesiące od czerwca do grudnia, czyli 7 miesięcy.

Odpis za 2015 rok:

150 zł × 7 = 1 050 zł

Prawidłowa kwota odpisu amortyzacyjnego wynosi 1 050 zł.