Krótkoterminowe aktywa finansowe

Krótkoterminowe aktywa finansowe to składniki aktywów przeznaczone do sprzedaży, spłaty lub realizacji w okresie krótszym niż 12 miesięcy od dnia bilansowego. W bilansie zalicza się je do aktywów obrotowych.

Do krótkoterminowych aktywów finansowych można zaliczyć m.in.:

• akcje przeznaczone do odsprzedaży,
• obligacje krótkoterminowe,
• udziały przeznaczone do obrotu,
• krótkoterminowe lokaty,
• środki pieniężne.

Akcje przeznaczone do obrotu

Jeżeli firma kupuje akcje nie po to, aby utrzymywać je długoterminowo, ale z zamiarem szybkiej sprzedaży z zyskiem, traktuje się je jako aktywa finansowe przeznaczone do obrotu.

Na dzień bilansowy takie aktywa wycenia się według zasad właściwych dla instrumentów finansowych. W zadaniach egzaminacyjnych najczęściej oznacza to wycenę według wartości godziwej, czyli aktualnej wartości rynkowej.

Przykład

Firma kupiła akcje za 20 000 zł. Na koniec roku ich wartość rynkowa wynosi 18 000 zł. Akcje były kupione z zamiarem dalszego obrotu, dlatego w bilansie należy wykazać je w wartości 18 000 zł.

Wskazówka egzaminacyjna

Nie należy sugerować się przewidywanym wzrostem ceny. Wycena bilansowa opiera się na wartości możliwej do ustalenia na dzień bilansowy, a nie na przyszłych oczekiwaniach jednostki.