Podatek dochodowy CIT w księgach

Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) jest obciążeniem wyniku finansowego jednostki będącej podatnikiem CIT, np. spółki z o.o. lub spółki akcyjnej. W księgach rachunkowych ujmuje się go na koncie Podatek dochodowy.

Charakter konta Podatek dochodowy

Konto Podatek dochodowy służy do ewidencji podatku dochodowego obciążającego wynik finansowy jednostki. Jest to konto wynikowe, które zmniejsza zysk netto lub zwiększa stratę netto.

Typowy zapis naliczenia podatku dochodowego:

• Dt Podatek dochodowy – ujęcie podatku jako obciążenia wyniku,
• Ct Rozrachunki z budżetami – powstanie zobowiązania wobec urzędu skarbowego.

Księgowanie miesięcznej zaliczki na CIT

Jeżeli jednostka nalicza miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy, zapis księgowy jest następujący:

Dt Podatek dochodowy
Ct Rozrachunki z budżetami

Oznacza to, że jednostka rozpoznaje koszt podatku dochodowego oraz zobowiązanie wobec budżetu państwa.

Zapłata podatku

Sama zapłata zaliczki nie jest już naliczeniem podatku, lecz uregulowaniem zobowiązania:

Dt Rozrachunki z budżetami
Ct Rachunek bankowy

Ważne na egzaminie

Nie należy księgować naliczenia zaliczki na CIT bezpośrednio na konto Wynik finansowy. Konto wyniku finansowego wykorzystuje się głównie przy zamykaniu kont wynikowych na koniec okresu. Przy naliczeniu podatku prawidłowe jest użycie konta Podatek dochodowy po stronie Dt oraz konta Rozrachunki z budżetami po stronie Ct.