Analiza pozioma polega na porównaniu tych samych wielkości ekonomicznych w różnych okresach, np. roku badanym i roku poprzednim. Pozwala ustalić, czy dana pozycja wzrosła, spadła czy pozostała bez zmian.
Jak ją wykonać?
Najczęściej oblicza się:
- zmianę kwotową: wartość w roku badanym - wartość w roku poprzednim,
- zmianę procentową: zmiana kwotowa / wartość z roku poprzedniego × 100%.
Przykład
Jeżeli wartość sprzedaży wynosiła:
- rok poprzedni: 200 000 zł,
- rok badany: 255 000 zł,
to zmiana kwotowa wynosi:
255 000 zł - 200 000 zł = 55 000 zł.
Oznacza to, że wartość sprzedaży wzrosła.
Na co uważać na egzaminie?
W analizie poziomej można stwierdzić tylko to, co wynika bezpośrednio z danych. Jeśli tabela pokazuje aktywa obrotowe, nie wolno automatycznie wnioskować o wzroście aktywów ogółem. Podobnie, jeśli podano tylko koszty handlowe, nie można ustalić udziału kosztów zakupu towarów w kosztach ogółem bez dodatkowych informacji.
Zastosowanie
Analiza pozioma pomaga ocenić zmiany w sprzedaży, kosztach, kredytach, zapasach, aktywach i innych danych finansowych przedsiębiorstwa.