Przedsiębiorca, będący czynnym podatnikiem VAT i prowadzący sprzedaż wyłącznie opodatkowaną, zakupił samochód osobowy, który będzie wykorzystywany do celów prywatnych oraz do opodatkowanej działalności gospodarczej (tzw. cele mieszane).
Ustalona na podstawie faktury 1520/2021 wartość początkowa zakupionego samochodu osobowego przyjętego do użytkowania 17.12.2021 r. wynosi
Odpowiedzi
Informacja zwrotna
Wartość początkowa samochodu osobowego wykorzystywanego zarówno w działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych, jest ustalana na podstawie przepisów prawa podatkowego. Zgodnie z tymi przepisami, w przypadku zakupu pojazdu, przedsiębiorca ma prawo do odliczenia 50% VAT od ceny netto pojazdu. W omawianym przypadku wartość początkowa samochodu wynosi 48 000,00 zł, do której dodajemy 50% od odliczonego VAT. Przyjmując, że VAT wynosi 23%, od ceny netto 48 000,00 zł obliczamy VAT: 48 000,00 zł * 0,23 = 11 040,00 zł. Następnie, aby znaleźć wartość początkową, dodajemy 50% VAT, czyli 11 040,00 zł / 2 = 5 520,00 zł. Sumując wartość netto z połową VAT, otrzymujemy 48 000,00 zł + 5 520,00 zł = 53 520,00 zł. Takie podejście jest zgodne z najlepszymi praktykami w prowadzeniu księgowości i odzwierciedla zasady dotyczące wartości początkowej środków trwałych w ustawodawstwie podatkowym.
Wybór innej wartości początkowej samochodu osobowego jest wynikiem błędnych założeń dotyczących obliczeń związanych z VAT i metodą ustalania wartości początkowej. Na przykład, odpowiedź 48 000,00 zł może sugerować, że wartość ta została przyjęta jako całkowity koszt, bez uwzględnienia VAT, co jest nieprawidłowe w kontekście przepisów podatkowych. Alternatywnie, wskazanie wartości 29 520,00 zł może wynikać z błędnego zrozumienia zasad odliczenia VAT lub z zastosowania niewłaściwej stawki VAT. W przypadku wartości 59 040,00 zł mogło to wynikać z przekonania, że możliwe jest pełne odliczenie VAT, co jednak nie jest dozwolone w przypadku samochodów używanych w celach mieszanych, gdzie obowiązuje limit 50%. Wiele osób myli również zasadę ogólną odliczenia VAT z odliczeniem częściowym, co prowadzi do zaniżenia lub zawyżenia wartości początkowej. Ważne jest, aby przy ustalaniu wartości początkowej zawsze odnosić się do przepisów prawa oraz praktyk stosowanych w księgowości, aby uniknąć nieprawidłowości i potencjalnych problemów z organami podatkowymi. Dobrą praktyką jest również konsultacja z doradcą podatkowym w przypadku wątpliwości, co do zasadności odliczeń i ustalania wartości środków trwałych.
